دور التحفيزات الجبائية في تشجيع المؤسسات الاقتصادية "دراسة ميدانية لبعض المؤسسات الاقتصادية خلال فترة 2019-2025"

Abstract

تتناول هذه الدراسة الدور المحوري للتحفيزات الجبائية كأداة استراتيجية لتوجيه النشاط الاقتصادي وتشجيع الاستثمار في الجزائر، تمثلت إشكالية البحث في تساؤل رئيسي حول مدى مساهمة هذه التحفيزات في دعم وتنمية المؤسسات الاقتصادية. اعتمدت الدراسة المنهج الوصفي التحليلي، وقُسِّمت إلى إطار نظري يتناول ماهية التحفيزات الجبائية وهيئات الدعم المكلفة بها، وإطار تطبيقي استند إلى دراسة ميدانية بمكتب محاسب معتمد (مكتب سعدودي) لتحليل ثلاث حالات واقعية لمؤسسات اقتصادية في ظل القانون 22-18 المتعلق بالاستثمار. أبرزت النتائج أن التحفيزات الجبائية الممنوحة في مرحلة "الإنجاز" (كالإعفاء من الحقوق الجمركية والرسم على القيمة المضافة) تمثل "دعماً نقدياً غير مباشر" يخفض تكاليف التأسيس ويقلص فترة استرداد رأس المال. أما في مرحلة "الاستغلال"، فقد أثبتت الدراسة أن الإعفاءات الضريبية تساهم بشكل مباشر في رفع الملاءة المالية للمؤسسات وتعزيز قدرتها على التمويل الذاتي وتوسيع استثماراتها. ومع ذلك، خلصت الدراسة إلى أن هذه المزايا ليست امتيازاً مطلقاً بل هي "نظام مشروط بالامتثال القانوني"؛ حيث كشفت الحالات التطبيقية أن أي انحراف عن النشاط المصرّح به أو عدم دقة قانونية يؤدي إلى فقدان التحفيز وتحوله إلى أعباء مالية وعقوبات جبائية قد تهدد التوازن المالي للمؤسسة، واختتمت الدراسة بالتأكيد على أن نجاعة التحفيزات مرتبطة باستقرار المناخ التشريعي وبناء علاقة شفافة بين الإدارة الجبائية والمؤسسة الاقتصادية.

This study examines the pivotal role of fiscal incentives as a strategic tool for steering economic activity and promoting investment in Algeria. The research problem centers on a primary question regarding the extent to which these incentives contribute to the support and development of economic enterprises. The study adopts a descriptive-analytical approach, divided into a theoretical framework covering the nature of fiscal incentives and the supporting bodies in charge, and an applied framework based on a field study at a certified accountant's office (Saadoudi Office). This practical section analyzes three real-world cases of economic enterprises under Law 22-18 relating to investment. The results highlight that fiscal incentives granted during the "implementation phase" (such as exemptions from customs duties and Value Added Tax -TVA) represent "indirect monetary support" that lowers establishment costs and shortens the capital recovery period. During the "exploitation phase", the study demonstrates that tax exemptions directly contribute to enhancing the financial solvency of enterprises, strengthening their self-financing capacity, and expanding their investments. However, the study concludes that these benefits are not an absolute privilege but rather a "conditional system based on legal compliance." Applied cases revealed that any deviation from the declared activity or lack of legal accuracy leads to the forfeiture of incentives, transforming them into financial burdens and tax penalties that may threaten the enterprise's financial stability. The study concludes by emphasizing that the effectiveness of incentives is linked to the stability of the legislative climate and the building of a transparent relationship between the tax administration and the economic enterprise.