دور الضرائب المؤجلة في معالجة الفروقات المؤقتة بين النتيجة المحاسبية والنتيجة الجبائية (دراسة حالة مؤسسة ENTP خلال الفترة 2017-2018)

Abstract

تهدف هذه الدراسة إلى إبراز دور الضرائب المؤجلة في معالجة الفروقات المؤقتة الناشئة بين النتيجة المحاسبية والنتيجة الجبائية، في ظل اختلاف القواعد المعتمدة في النظام المحاسبي المالي الجزائري والتشريع الجبائي. وتتمحور الإشكالية حول: كيف تسهم تقنية الضرائب الم ؤجلة في الحد من آثار الفروقات المؤقتة بين النتيجتين ؟ اعتمدت الدراسة على المنهج الوصفي في الجانب النظري لعرض المفاهيم المتعلقة بالنتيجة المحاسبية والجبائية والفروقات المؤقتة والدائمة، إضافة إلى الإطار المحاسبي للضرائب المؤجلة وفق النظام المحاسبي المالي والمعيار الدولي IAS 12. وفي الجانب التطبيقي، تم اعتماد منهج دراسة الحالة من خلال تحليل وثائق محاسبية وجبائية لمؤسسة ENTP. توصلت الدراسة إلى وجود فروقات مؤقتة بين النتيجتين ناتجة عن اختلاف توقيت الاعتراف بالأعباء والمؤونات وخسائر القيمة. كما أثبتت أن تقنية الضرائب المؤجلة تمكّن من توزيع عادل للعبء الضريبي بين الدورات المحاسبية، مما يعزز ملاءمة وموثوقية وقابلية مقارنة القوائم المالية .

This study highlights the role of deferred taxes in addressing temporary differences between accounting income and taxable income, given the divergence between the Algerian Financial Accounting System (SCF) and tax legislation. The research question is: how does the deferred tax technique contribute to reducing the effects of these temporary differences? A descriptive approach was used for the theoretical framework, covering accounting and taxable results, temporary and permanent differences, and the deferred tax framework under SCF and IAS 12. A case study methodology was applied in the practical part, analyzing accounting and tax documents of ENTP. Findings confirmed temporary differences between accounting and taxable results, mainly due to timing variations in recognizing expenses, provisions, and impairments. The study also proved that deferred taxes ensure a fairer distribution of the tax burden across periods, enhancing the relevance, reliability, and comparability of financial statements.